Türkiye'nin en güncel forumlardan olan forumdas.com.tr'de forumda aktif ve katkısı olabilecek kişilerden gönüllü katkıda sağlayabilecek kişiler aranmaktadır.
iltasyazilim
FD Üye
Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Düzenlenmesi
Kurumlar vergisi kanunun birinci maddesinde yazılmış mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanır Safi kurum kazancı kurumlar vergisi matrahıdır Kurumlar vergisi matrahı aşağıdaki gibi hesaplanır
1 Kurum Kazancı
Ticari Bilanço kârızararı
2 İlaveler (+)
Kanunen kabul edilmeyen giderler
Önceki yıl ayrılan finansman fonu
3 İlaveler Sonrası KârZarar (1 + 2)
4 Zarar Olsa da İndirilecek İstisna ve İndirimler
İştirak kazançları
Yatırım fonları ve ortaklıkları portföy işletmeciliği kazancı
Rüçhan hakkı satışı ve emisyon primi kazancı
Yurt dışı inşaat ve yenileme işlerinden sağlanan kazançlar
Eğitim, öğretim ve rehabilitasyon merkezi kazançları
İştirak hisseleri veya gayrimenkullerin satışından doğan kazançlar
Bağımsızlık bölgelerde elde edilen kazançlar
OHAL ve kalkınmada öncelikli yörelerde elde edilen kazançlar
TekNuloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazançlar
ARGE indirimi
Öteki indirimler (Uluslararası anlaşmalarda yer alan istisnalar ve Türk Milletlerarası Gemi Siciline belirli gemilerin işletilmesi ya da devrinden sağlanan kazançlar)
5 İstisnalar Sonrası KârHasar (3 4)
6 Geçmiş Sene Mali Zararları (İstisnalar sonrası kârdan büyük olamaz)
7 Zarar Mahsubu Sonrası KârZarar (5 6) (bu tutar pozitif çıkarsa yatırım indirimi uygulanır Uygulanacak yatırım indirimi bu tutarı aşamaz)
8 Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler ()
Risturnlar
Bağış ve yardımlar
Eğitim ve sıhhat tesisleri ile yurt inşaatına ilişkin bağış ve yardımlar
Kültür ve turizm amaçlı bağış ve yardımlar
Sponsorluk harcamaları
Yatırım indirimi
Diğer indirimler (temettü ikramiyeleri)
9 Kurumlar Vergisi Matrahı (7 8)
12 Geçmiş Yıl Zararları: Geçmiş sene zararları kurumlar vergisinin tespitinde, kurumlar vergisi beyannamesi üstünde ayrıca gösterilmek üzere, her yıla ilişkin tutarlar ayrı olarak görünmek ve 5 yıldan artı nakledilmemek koşuluyla kurum kazancından indirilebilir
Kurumlar vergisi, kurum kazancı üzerinden % 20 oranında alınır
2 Kurumlar vergisi beyannamesinin doldurulması: Kurumlar vergisi beyannamesi 1010 numaralı form ile bildirilir
21 Kurumlar vergisi beyannamesinin üst bölümü: 1 ve 2 numaralı satırlara mükellefin yan olduğu vergi dairesi müdürlüğü ile il ya da ilçesiyazılır
3 satıra mükellefiyet şekli işaretlenir (bütün veya rahat mükellefiyet)
4 satıra vergilendirme dönemi yazılır
5 satıra ödenti kimlik numarası yazılır
6 satıra bu satıra kurum sicil numarası yazılır
22 Tablo 1 Kurumun kimlik ve adres bilgileri: 1 satıra mükellefin ünvanı yazılır
2 satıra kurumun hukuki yapısı (anonim şirket, limited şirket gibi) yazılır
3 satıra kurumun etkinlik konusuna kadar kod listesinden etkinlik kodu bulunarak yazılır
4 satıra adres değişikliği olup olmadığına ilişkin kutu işaretlenir
5 satıra kurum kanuni veya meslek merkezi adresi yazılır
6 satıra kurumun bulunduğu ülke yazılır
7 satıra varsa EPosta adresi yazılır
8 satıra kurumun telefon ve faks numaraları yazılır
23 Tablo 2 Bakımlı mükellefin temsilcisinin kimlik ve adres bilgileri: Bakımlı mükellefiyet laf konusu ise bununla ilgili olarak tablo2 kısmı doldurulur
24 Tablo 3 Kuruma alt işyerlerinin türü ve sayısı: Var ise kuruma bağlı işyerlerinin türlerinin karşısına adetleri ve toplam işyeri sayısı yazılır
25 Tablo 4 Geçmiş yıl zararları: Bu tabloda, geçmiş son beş yıla ilişkin zararlar ve bunların toplamı gösterilir
26 Tablo 5 Gelir ve matrah bildirimi:
Kurum Kazancı:
29 satıra ticari bilanço karı var ise yazılır,
30 satıra ticari bilanço zararı var ise yazılır
İlaveler:
31 satıra kanunen kabul edilmeyen giderler yazılır (kara eklenmek üzere),
32 satıra 4369 sayılı Kanunla finansman fonu uygulaması 01011999 tarihinden itibaren yürürlükten kaldırılmıştır Sermaye şirketleri ile kooperatifler, yatırım indiriminden faydalanması kabul edilmiş bulunan yatırımlarının finansmanında uygulamak ve yatırım
indirimi belgesinde bu yatırım için öngörülen süre ile sınırlı kalmak kaydıyla finansman fonu ayırarak safi kurum kazancından indirebiliyorlardı
Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler:
33 numaralı satırdan 44 numaralı satıra değin olan bölüme kurum kazancı hasar dahi olsa yazılması gereken istisna ve indirimler yazılır
45 satıra kurum karına, 29 numaralı satırdaki kurum karına 31 ve 32 numaralı satırlardaki ilaveler eklenerek yazılır (29+31+32) Kurum karı yoksa sadece 31 ve 32 ’nin toplamı buraya yazılır
46 satıra kurum zararına (ticari bilanço zararı) istisna ve indirimler eklenir (30+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43+44) yazılır
47 satıra 46 satırdaki zarar, istisna ve indirimler toplamı 45 satırdaki kar ve ilaveler toplamından artı ise aradaki ayrım buraya hasar olarak yazılır
48 satıra 45 satırdaki kar ve ilaveler toplamı 46 satırdaki zarar, istisna ve indirimler toplamından pozitif ise aradaki ayrım buraya kar olarak yazılır
49 satıra beyannamenin 1 sayfasında tablo4 geçmiş sene zararları tablosunda 28 satırda bulunan geçmiş yıl zararları buraya aktarılır
50 satıra istisnadan kaynaklanan geçmiş sene zararları yazılır
51 satıra 49 ve 50 satırlardaki tutarlar bu satıra mahsup edilecek eçmiş yıl zararları olarak yazılır
52 satıra 48 numaralı satırda bulunan kardan mahsup edilecek toplam geçmiş yıl zararları çıkarılarak indirime başlıca miktar olarak yazılır (48 51)
Kazanzın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler:
63 satıra 52 nmaralı satırda kalan miktar var ise; bu tutara ulaşıncaya kadar bu tablodaki indirimlere devam edilir 63 numnaralı satıra idirimlerin toplamı yazılır
64 satıra 52 numaralı satırdaki indirime tutardan 63 nulu satırdaki indirimler toplamı çıkarılarak dönem safi (net) kurum kazancı(kurumlar vergisi matrahı) bulunur ve bu satıra yazılır (52 63)
65 satıra 64 numaralı satıraki kurumlar vergisi matrahının %20 ’i bulunarak hesaplanan kurumlar vergisi olarak bu satıra yazılır (64 x %20)
66 satıra kurum kazancı kar değilse, 47 numaralı satırda hasar bulunmuşsa; bu tutar gelecek yıla devreden cari yıl zararı olarak yazılır
67 satıra var ise safi kurum kazancının Türkiye dışarıya elde edilen kısmı yazılır
68 satıra 4325 sayılı kanun zarfında aidat indirimi uygulanacak kazanca isabet eden kurumlar vergisi yazılır
69 satıra 68 satırda sözü geçen indirim oranı yazılır
70 satıra indirilecek kurumlar vergisi tutarı yazılır
27 Tablo 6 Ödenti bildirimi: 71 satoıra dönem net kazancı (kurumlar vergisi matrahı) 64 satırdan bu satıra aktarılır
72 satıra 65 satırdaki hesaplana aktarılan kurumlar vergisi tutarı aktarılır
73 satıra 70 satırda yer alan 4325 sayılı kanun kapsamındaki indirilecek kurumlar vergisi tutarı yazılır
74 satıra 72 satırdaki hesaplanan kurumlar vergisinden 73satırdaki indirilecek kurumlar vergisi tutarı çıkarılarak indirim sonrası kurumlar vergisi tutarı olarak yazılır (72 73)
75, 76, 77 satırlara mahsup edilecek vergiler yazılır Dönem içinde ödenen geçici vergiler, kesinti aracılığıyla (tevkifat aracılığıyla muhtasar şartname ile beyan edilip ödenen) ödenen vergiler ve yabancı ülkelerde ödenen vergilerden mahsup edilecek olanlar kurumlar vergisinden mahsup edilerek düşülür
78 satıra mahsup edilecek vergilerin toplamı yazılır (75 + 76 + 77)
79 satıra 74 satırdaki indirim sonrası kurumlar vergisi tutarından 78 satırdaki mahsup edileck vergiler toplamı çıkarılarak ödenmesi gereken kurumlar vergisi bulunur ve yazılır
80 satıra 78 satırdaki mahsup edilecek vergiler toplamı 74 satırdaki indirim sonrası kurumlar vergisi tutarından artı ise iadesi gereken kurumlar veya iadesi gereken geçici ücret var demektir 78 satır ile 74 satır arasındaki fark bu satıra yazılır
81 satıra 80 satırdaki tutardan 77 satırdaki geçici aidat çıkarılarak iadesi gereken kurumlar vergisi olarak bu satıra yazılır
82 satıra 80 satırdaki tutardan 81 satırdaki tutar çıkarılarak bulunan ayrım iadesi gereken geçici ücret olarak yazılır
28 Tablo 7 Parasal bilgiler: Bu tabloda istenen bilgiler kurumun o döneme ilişkin bilanço ve kazanç tablosu dikkate alınarak yazılır Etkin toplamı, ödenmiş anapara, fiziki duran varlıklar vb
29 Tablo 8 Damga vergisi: Bu tabloya beyanname ve beyanname ekinde bahşedilen belgelere ilişkin damga vergisi hesaplanarak yazılır (her yıl kurumlar vergisi beyannamesi damga vergisi oranı değişmektedir )(2008 yılında verilecek damga vergisi 30,30 TL ’dir)
Damga vergisi oranları ve tutarları için
210 Tablo 9 Beyannameyi imzalayan SM veya SMMM'nin kimlik bilgileri: Bu bölümde varsa beyannameyi imzalayan SM veya SMMM ’nin kimlik bilgileri, kaşe ve imzası bulunmalıdır
211 Tablo 10 Beyanname eklerini onay eden YMM'nin kimlik bilgileri: Bu bölümde varsa beyanname ve eklerini onaylama eden YMM ’nin kimlik bilgileri, mühür ve imzası bulunur
212 Tablo 11 Beyannameye eklenen bildirim ve belgeler: Bu tabloda beyannameye eklenen belglerin yanında kaç adet eklendiği yazılır Beyannamenin en alt bölümünde beyannamenin hangi sıfatla verildiği işaretlenerek belirtilir Düzenleme tarihi yazılarak imzalanır
213 Kurum Ortaklarına ve Yönetim Kurulu Üyelerine İlişkin Bildirim: Bu sayfalarda ortakların kurum içindeki durumu işaretlenerek gösterilir Kimlik bilgileri ile hisse oranı yazılır Belgeyi düzenleyenin adı,soyadı ile tarih yazılır ve imzalanır
Kurunlar Vergisi Hesaplama Tablosu *
Kurumlar vergisi kanunun birinci maddesinde yazılmış mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanır Safi kurum kazancı kurumlar vergisi matrahıdır Kurumlar vergisi matrahı aşağıdaki gibi hesaplanır
1 Kurum Kazancı
Ticari Bilanço kârızararı
2 İlaveler (+)
Kanunen kabul edilmeyen giderler
Önceki yıl ayrılan finansman fonu
3 İlaveler Sonrası KârZarar (1 + 2)
4 Zarar Olsa da İndirilecek İstisna ve İndirimler
İştirak kazançları
Yatırım fonları ve ortaklıkları portföy işletmeciliği kazancı
Rüçhan hakkı satışı ve emisyon primi kazancı
Yurt dışı inşaat ve yenileme işlerinden sağlanan kazançlar
Eğitim, öğretim ve rehabilitasyon merkezi kazançları
İştirak hisseleri veya gayrimenkullerin satışından doğan kazançlar
Bağımsızlık bölgelerde elde edilen kazançlar
OHAL ve kalkınmada öncelikli yörelerde elde edilen kazançlar
TekNuloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazançlar
ARGE indirimi
Öteki indirimler (Uluslararası anlaşmalarda yer alan istisnalar ve Türk Milletlerarası Gemi Siciline belirli gemilerin işletilmesi ya da devrinden sağlanan kazançlar)
5 İstisnalar Sonrası KârHasar (3 4)
6 Geçmiş Sene Mali Zararları (İstisnalar sonrası kârdan büyük olamaz)
7 Zarar Mahsubu Sonrası KârZarar (5 6) (bu tutar pozitif çıkarsa yatırım indirimi uygulanır Uygulanacak yatırım indirimi bu tutarı aşamaz)
8 Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler ()
Risturnlar
Bağış ve yardımlar
Eğitim ve sıhhat tesisleri ile yurt inşaatına ilişkin bağış ve yardımlar
Kültür ve turizm amaçlı bağış ve yardımlar
Sponsorluk harcamaları
Yatırım indirimi
Diğer indirimler (temettü ikramiyeleri)
9 Kurumlar Vergisi Matrahı (7 8)
12 Geçmiş Yıl Zararları: Geçmiş sene zararları kurumlar vergisinin tespitinde, kurumlar vergisi beyannamesi üstünde ayrıca gösterilmek üzere, her yıla ilişkin tutarlar ayrı olarak görünmek ve 5 yıldan artı nakledilmemek koşuluyla kurum kazancından indirilebilir
Kurumlar vergisi, kurum kazancı üzerinden % 20 oranında alınır
2 Kurumlar vergisi beyannamesinin doldurulması: Kurumlar vergisi beyannamesi 1010 numaralı form ile bildirilir
21 Kurumlar vergisi beyannamesinin üst bölümü: 1 ve 2 numaralı satırlara mükellefin yan olduğu vergi dairesi müdürlüğü ile il ya da ilçesiyazılır
3 satıra mükellefiyet şekli işaretlenir (bütün veya rahat mükellefiyet)
4 satıra vergilendirme dönemi yazılır
5 satıra ödenti kimlik numarası yazılır
6 satıra bu satıra kurum sicil numarası yazılır
22 Tablo 1 Kurumun kimlik ve adres bilgileri: 1 satıra mükellefin ünvanı yazılır
2 satıra kurumun hukuki yapısı (anonim şirket, limited şirket gibi) yazılır
3 satıra kurumun etkinlik konusuna kadar kod listesinden etkinlik kodu bulunarak yazılır
4 satıra adres değişikliği olup olmadığına ilişkin kutu işaretlenir
5 satıra kurum kanuni veya meslek merkezi adresi yazılır
6 satıra kurumun bulunduğu ülke yazılır
7 satıra varsa EPosta adresi yazılır
8 satıra kurumun telefon ve faks numaraları yazılır
23 Tablo 2 Bakımlı mükellefin temsilcisinin kimlik ve adres bilgileri: Bakımlı mükellefiyet laf konusu ise bununla ilgili olarak tablo2 kısmı doldurulur
24 Tablo 3 Kuruma alt işyerlerinin türü ve sayısı: Var ise kuruma bağlı işyerlerinin türlerinin karşısına adetleri ve toplam işyeri sayısı yazılır
25 Tablo 4 Geçmiş yıl zararları: Bu tabloda, geçmiş son beş yıla ilişkin zararlar ve bunların toplamı gösterilir
26 Tablo 5 Gelir ve matrah bildirimi:
Kurum Kazancı:
29 satıra ticari bilanço karı var ise yazılır,
30 satıra ticari bilanço zararı var ise yazılır
İlaveler:
31 satıra kanunen kabul edilmeyen giderler yazılır (kara eklenmek üzere),
32 satıra 4369 sayılı Kanunla finansman fonu uygulaması 01011999 tarihinden itibaren yürürlükten kaldırılmıştır Sermaye şirketleri ile kooperatifler, yatırım indiriminden faydalanması kabul edilmiş bulunan yatırımlarının finansmanında uygulamak ve yatırım
indirimi belgesinde bu yatırım için öngörülen süre ile sınırlı kalmak kaydıyla finansman fonu ayırarak safi kurum kazancından indirebiliyorlardı
Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler:
33 numaralı satırdan 44 numaralı satıra değin olan bölüme kurum kazancı hasar dahi olsa yazılması gereken istisna ve indirimler yazılır
45 satıra kurum karına, 29 numaralı satırdaki kurum karına 31 ve 32 numaralı satırlardaki ilaveler eklenerek yazılır (29+31+32) Kurum karı yoksa sadece 31 ve 32 ’nin toplamı buraya yazılır
46 satıra kurum zararına (ticari bilanço zararı) istisna ve indirimler eklenir (30+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43+44) yazılır
47 satıra 46 satırdaki zarar, istisna ve indirimler toplamı 45 satırdaki kar ve ilaveler toplamından artı ise aradaki ayrım buraya hasar olarak yazılır
48 satıra 45 satırdaki kar ve ilaveler toplamı 46 satırdaki zarar, istisna ve indirimler toplamından pozitif ise aradaki ayrım buraya kar olarak yazılır
49 satıra beyannamenin 1 sayfasında tablo4 geçmiş sene zararları tablosunda 28 satırda bulunan geçmiş yıl zararları buraya aktarılır
50 satıra istisnadan kaynaklanan geçmiş sene zararları yazılır
51 satıra 49 ve 50 satırlardaki tutarlar bu satıra mahsup edilecek eçmiş yıl zararları olarak yazılır
52 satıra 48 numaralı satırda bulunan kardan mahsup edilecek toplam geçmiş yıl zararları çıkarılarak indirime başlıca miktar olarak yazılır (48 51)
Kazanzın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler:
63 satıra 52 nmaralı satırda kalan miktar var ise; bu tutara ulaşıncaya kadar bu tablodaki indirimlere devam edilir 63 numnaralı satıra idirimlerin toplamı yazılır
64 satıra 52 numaralı satırdaki indirime tutardan 63 nulu satırdaki indirimler toplamı çıkarılarak dönem safi (net) kurum kazancı(kurumlar vergisi matrahı) bulunur ve bu satıra yazılır (52 63)
65 satıra 64 numaralı satıraki kurumlar vergisi matrahının %20 ’i bulunarak hesaplanan kurumlar vergisi olarak bu satıra yazılır (64 x %20)
66 satıra kurum kazancı kar değilse, 47 numaralı satırda hasar bulunmuşsa; bu tutar gelecek yıla devreden cari yıl zararı olarak yazılır
67 satıra var ise safi kurum kazancının Türkiye dışarıya elde edilen kısmı yazılır
68 satıra 4325 sayılı kanun zarfında aidat indirimi uygulanacak kazanca isabet eden kurumlar vergisi yazılır
69 satıra 68 satırda sözü geçen indirim oranı yazılır
70 satıra indirilecek kurumlar vergisi tutarı yazılır
27 Tablo 6 Ödenti bildirimi: 71 satoıra dönem net kazancı (kurumlar vergisi matrahı) 64 satırdan bu satıra aktarılır
72 satıra 65 satırdaki hesaplana aktarılan kurumlar vergisi tutarı aktarılır
73 satıra 70 satırda yer alan 4325 sayılı kanun kapsamındaki indirilecek kurumlar vergisi tutarı yazılır
74 satıra 72 satırdaki hesaplanan kurumlar vergisinden 73satırdaki indirilecek kurumlar vergisi tutarı çıkarılarak indirim sonrası kurumlar vergisi tutarı olarak yazılır (72 73)
75, 76, 77 satırlara mahsup edilecek vergiler yazılır Dönem içinde ödenen geçici vergiler, kesinti aracılığıyla (tevkifat aracılığıyla muhtasar şartname ile beyan edilip ödenen) ödenen vergiler ve yabancı ülkelerde ödenen vergilerden mahsup edilecek olanlar kurumlar vergisinden mahsup edilerek düşülür
78 satıra mahsup edilecek vergilerin toplamı yazılır (75 + 76 + 77)
79 satıra 74 satırdaki indirim sonrası kurumlar vergisi tutarından 78 satırdaki mahsup edileck vergiler toplamı çıkarılarak ödenmesi gereken kurumlar vergisi bulunur ve yazılır
80 satıra 78 satırdaki mahsup edilecek vergiler toplamı 74 satırdaki indirim sonrası kurumlar vergisi tutarından artı ise iadesi gereken kurumlar veya iadesi gereken geçici ücret var demektir 78 satır ile 74 satır arasındaki fark bu satıra yazılır
81 satıra 80 satırdaki tutardan 77 satırdaki geçici aidat çıkarılarak iadesi gereken kurumlar vergisi olarak bu satıra yazılır
82 satıra 80 satırdaki tutardan 81 satırdaki tutar çıkarılarak bulunan ayrım iadesi gereken geçici ücret olarak yazılır
28 Tablo 7 Parasal bilgiler: Bu tabloda istenen bilgiler kurumun o döneme ilişkin bilanço ve kazanç tablosu dikkate alınarak yazılır Etkin toplamı, ödenmiş anapara, fiziki duran varlıklar vb
29 Tablo 8 Damga vergisi: Bu tabloya beyanname ve beyanname ekinde bahşedilen belgelere ilişkin damga vergisi hesaplanarak yazılır (her yıl kurumlar vergisi beyannamesi damga vergisi oranı değişmektedir )(2008 yılında verilecek damga vergisi 30,30 TL ’dir)
Damga vergisi oranları ve tutarları için
210 Tablo 9 Beyannameyi imzalayan SM veya SMMM'nin kimlik bilgileri: Bu bölümde varsa beyannameyi imzalayan SM veya SMMM ’nin kimlik bilgileri, kaşe ve imzası bulunmalıdır
211 Tablo 10 Beyanname eklerini onay eden YMM'nin kimlik bilgileri: Bu bölümde varsa beyanname ve eklerini onaylama eden YMM ’nin kimlik bilgileri, mühür ve imzası bulunur
212 Tablo 11 Beyannameye eklenen bildirim ve belgeler: Bu tabloda beyannameye eklenen belglerin yanında kaç adet eklendiği yazılır Beyannamenin en alt bölümünde beyannamenin hangi sıfatla verildiği işaretlenerek belirtilir Düzenleme tarihi yazılarak imzalanır
213 Kurum Ortaklarına ve Yönetim Kurulu Üyelerine İlişkin Bildirim: Bu sayfalarda ortakların kurum içindeki durumu işaretlenerek gösterilir Kimlik bilgileri ile hisse oranı yazılır Belgeyi düzenleyenin adı,soyadı ile tarih yazılır ve imzalanır
Kurunlar Vergisi Hesaplama Tablosu *
