Türkiye'nin en güncel forumlardan olan forumdas.com.tr'de forumda aktif ve katkısı olabilecek kişilerden gönüllü katkıda sağlayabilecek kişiler aranmaktadır.
iltasyazilim
FD Üye
Muhtasar Beyanname Düzenlenme,
Muhtasar Beyannamenin Şekli,
Muhtasar Şartname Hakkında
1 Muhtasar Beyanname: Muhtasar beyanname gelir vegisi beyanlarından biridir Muhtasar beyanname işverenler ya da aidat tevkifatı yapan öteki kimseler tarafından kesilen vergilerin matrahları ile birlikte toplu olarak ödenti dairesine bildirilmesine mahsustur (GVK mdadde 84) Muhtasar beyannamede stopaj usulü vergilendirme söz konusudur Stopaj usulünde vergi ana borçludan yok vergi sorumlusundan talep edilir Bu nesil vergiler kaynakta kesilen vergilerdir Bu yolla gelir daha sahibinin eline geçmeden önce vergilendirilmiş olmaktadır Yani işçiye veya memura aidat veya maaş ödeyen işveren daha bu ödemeyi yapmadan önce emekçi veya memurun aldığı aidat ya da maaştan kanunen ödemesi gerekli olan gelir ve damga vergisini kesecek ve hukuki süre içinde kestiği bu vergileri bir muhtasar beyanname düzenleyerek ödenti dairesine ödeyecektirAnlaşılacağı üzere burada emekçi veya memur kanuni mükelleftir ama onların namına ve hesabına vergilerini ödeyen ve muhtasar beyanname veren patron ödenti sorumlusudur
Aidat tevkifatı (stopaj): Kazanç ya da kurumlar vergisine tabi bir kazanca ilişkin hasılatın (kazanç gelir) ilgilisine ödenmesi aşamasında ödemeyi yapanlarca yasa ile emin oranlar üzerinden istihkakın bir kısmının tutulup hasılatı elde eden adına ve onun peşin vergisi olarak aidat dairesine yatırılması biçiminde uygulanan vergileme yöntemi ve ücret emniyet tedbiridir Stopajı doğuran operasyon stopaja tabi istihkakın nakden ya da hesaben ödenmesidir
Bu uygulamanın amacı vergilerin tahsilini daha kolay ve garantili şekilde gerçekleştirmek ufak matrahların vergiden kaçırılmasını durdurmak maliye idaresinin ve aidat mükellefinin işlem yükünü azaltmak verginin gelirin doğuşundan çok kısa bir zaman içinde maliye dairesine geçmesini sağlamak ve nihayet verginin mükellef üzerindeki psikolojik etkisini gidermektir
2 Muhtasar Beyannamenin Demeç Şekli ve Zamanı: Kazanç vergisi mükellefin veya vergi sorumlusunun beyanı (bildirimi) üzerine tarh (vergi hesaplama) edilir Mükellef ilgili aidat tevkifatlarını (stopaj aidat kesintisi) muhtasar beyanname yüklemek ve doldurmuş olduğu beyannameyi emrindeki olduğu ödenti dairesine vermek sureti ile bildirir Muhtasar beyanname aylık ya da üç aylık dönemler itibari ile
düzenlenip verilebilir Oysa üç ayda bir muhtasar şartname verme imkanından yararlanabilmenin koşulları vardır Üç aylık şartname tahsis etmek isteyen mükelleflerin aşağıdaki şartların tümünü taşıması gerekmektedir:
Çalıştırdıkları hizmet erbabı sayısı 10 ve daha az olmalıdır
Yapılmış tevkifatlar aralarında zirai mahsul bedellerinden üretilmiş tevkifat bulunmamalıdır
Üç aylık dönemler halinde muhtasar şartname verileceği aidat dairesine evvelden bildirilmiş olmalıdır
Ziraî mahsul bedelleri üzerinden tevkifat yapanlar hariç almak üzere çalıştırdıkları hizmet erbabı sayısı 10 ve daha eksik olanlar 94 maddeye göre yapacakları tevkifatla ilgili muhtasar beyannamelerini emrindeki bulundukları aidat dairesine önceden söylemek şartıyla her
ay yerine Ocak Nisan Temmuz ve Ekim aylarının yirmiüçüncü günü akşamına dek verebilirler (GVK madde 98)
Ekim Kasım Aralık dönemi için 23 Ocak
Ocak Şubat Mart dönemi için 23 Nisan
NisanMayıs Haziran dönemi için 23 Temmuz
Temmuz Ağustos Eylül dönemi için 23 Ekim akşamına muhtasar beyanname verilir
GVK 94 maddesi gereğince aidat tevkifatı yapmaya zoraki olanlar bir ay içinde yaptıkları ödemeler veya tahakkuk ettirdikleri karlar ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri ertesi ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar(VUK 17042007 371 sıra numaralı tebliğ) ödeme ya da tahakkukun yapıldığı yerin alt olduğu ücret dairesine bildirmeye mecburdurlar (GVK madde 98) Sene sonlarında tahakkuk ettirilen mevduat faizlerinden kesilecek vergilerin bildirilmesi için bu vakit bir ay uzatılır
Muhtasar şartname verilecek ay 23 günü tatil gününe geliyorsa takip eden ilk iş gününe değin beyanname verilebilir Mükellef aynı belediye sınırları içinde muhtelif yerlerde yapılan ödeme ve tahakkuklar ile bunlara ait vergileri bir merkezden bildirilebilir
Muhtasar beyannameler süresi dahilinde emrindeki olunan vergi dairesine elden verilebilir ya da taahhütlü iadeli taahhütlü posta ile gönderilebilir EŞartname uygulamasından yararlanabilenler eloktronik ortamda beyannamenin kanuni olarak teslim etme süresinin bittiği iş günü saat 24:00 ’ a değin gönderebilirler
3 Vergi tevkifatı yapacaklar: Millet yöneticilik ve müesseseleri
İktisadi halk müesseseleri
Ticaret şirketleri
Meslek ortaklıkları
Dernekler vakıflar ve bunların iktisadi işletmeleri
Yatırım fonu yönetenler
Hakiki gelirlerini açıklama etmeye mecburi olan ticaret ve bağımsızlık iş erbabı
Zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına kadar saptayan çiftçiler listede sanılan ödemeleri nakden ya da hesaben yaptıklarında ödeme yaptıkları kişiler adına belirtilmiş oranlarda tevkifat yapmaya mecburdurlar
4 Muhtasar Beyannamenin İçeriği: GVK madde 99 ’a göre muhtasar beyannamede aşağıdaki bilgilerin gösterilmesi gerekir:
1 Tevkifat yapanın adı ve soyadı ya da ünvanı ile adresi;
2 Muhtasar beyannamenin ilgili bulunduğu ay ya da aylar
3 Aylık aidat bordrolarının icmali
Hizmet erbabının sayısı
Hizmet erbabına bahşedilen ücretler tutarı
Ücretlerden yapılan vergi tevkifatının(aidat kesintisi) tutarı (Üç aylık muhtasar beyannamelerde her avuç içi ait bordronun icmali farklı gösterilir)
4 Vergi tevkifatına emrindeki diğer ödemeler
İstihkak sahibinin(ödeme yapılan birey) adı ve soyadı ile meslek adresi varsa tabi bulunduğu aidat dairesi ve mükellef hesap numarası
Ödemenin nev'i (türü)
Ödemenin miktarı
Ödemeden yapılan vergi tevkifatı
5 Muhtasar beyannamenin tanzim(düzenleme) tarihi ve yetkili imza
Tevkifata emrindeki menkul anapara iratları ile bunlardan yapılan ücret tevkifatı nev'i itibariyle icmalen ayrı bir muhtasar beyannameye alınır
5 Aidat Tevkifatı Yapılacak Ödemeler ve Vergi Kesinti Oranları: Ücret tevkifat oranları Maliye Bakanlığı göre düzenlenirÜcretler için uygulanacak kazanç vegisi oranları her yıl düzenlenir bu nedenle tevkifat oranları yıllara kadar değişim gösterebilir
Gelir vergisi kanununun 94 ile geçici 61 64 67 68 ve 69 maddesine göre bazı tevkifat oranları
Yılı Ödenti Gelirlerine Uygulanacak Kazanç Vergisi Oranları:
KAZANÇ VERGİSİ ORANLARI
Yılı Aidat Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Oranları
8700 Yeni TL dek %15
22000 Yeni TL sinin 8700 TL si için 1305 TL fazlası için %20
50000 Yeni TL sinin 22000 TL si için 3965 TL fazlası için %27
50000 YTL sinden fazlasının 50000 TL si için 11525 TL fazlası için %35
Ödenti Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Oranlarının tutarlar
İşverenler hizmet erbabına ödedikleri ücretlerden yaptıkları ödenti tevkifatını aidat bordrosunda göstermeye mecburdurlar Ücretlerden kazanç vergisi ve damga vergisi kesintisi yapılır
Ücretler için uygulanacak damga vergisi oranı binde 6 (%06) ’ dır Vergi bordrosunda bulunan kazanç vergisi ve damga vergisi kesintileri toplamı muhtasar beyannamede gösterilir
6 Verginin Ödeme Şekli ve Zamanı: Ödenti tevkifatı yapmaya zorunlu olanlar bir ay içinde yaptıkları ödemeler ya da tahakkuk ettirdikleri karlar ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri ertesi ayın yirmi üçüncü günü akşamına kadar ast oldukları ücret dairesine bildirmeye ve yirmi altıncı günü akşamına dek da ödemeye mecburdurlar Üç aylık bildirimde bulunanlar da ilgili dönemin 23 günü akşamına dek bildirimde bulunup altı gün sonradan 26 günü akşamına değin ödeme yapmak zorundadırlar (VUK 17042007 371 sıra nulu bildiri)
Seçme Parça *
Muhtasar Beyannamenin Şekli,
Muhtasar Şartname Hakkında
1 Muhtasar Beyanname: Muhtasar beyanname gelir vegisi beyanlarından biridir Muhtasar beyanname işverenler ya da aidat tevkifatı yapan öteki kimseler tarafından kesilen vergilerin matrahları ile birlikte toplu olarak ödenti dairesine bildirilmesine mahsustur (GVK mdadde 84) Muhtasar beyannamede stopaj usulü vergilendirme söz konusudur Stopaj usulünde vergi ana borçludan yok vergi sorumlusundan talep edilir Bu nesil vergiler kaynakta kesilen vergilerdir Bu yolla gelir daha sahibinin eline geçmeden önce vergilendirilmiş olmaktadır Yani işçiye veya memura aidat veya maaş ödeyen işveren daha bu ödemeyi yapmadan önce emekçi veya memurun aldığı aidat ya da maaştan kanunen ödemesi gerekli olan gelir ve damga vergisini kesecek ve hukuki süre içinde kestiği bu vergileri bir muhtasar beyanname düzenleyerek ödenti dairesine ödeyecektirAnlaşılacağı üzere burada emekçi veya memur kanuni mükelleftir ama onların namına ve hesabına vergilerini ödeyen ve muhtasar beyanname veren patron ödenti sorumlusudur
Aidat tevkifatı (stopaj): Kazanç ya da kurumlar vergisine tabi bir kazanca ilişkin hasılatın (kazanç gelir) ilgilisine ödenmesi aşamasında ödemeyi yapanlarca yasa ile emin oranlar üzerinden istihkakın bir kısmının tutulup hasılatı elde eden adına ve onun peşin vergisi olarak aidat dairesine yatırılması biçiminde uygulanan vergileme yöntemi ve ücret emniyet tedbiridir Stopajı doğuran operasyon stopaja tabi istihkakın nakden ya da hesaben ödenmesidir
Bu uygulamanın amacı vergilerin tahsilini daha kolay ve garantili şekilde gerçekleştirmek ufak matrahların vergiden kaçırılmasını durdurmak maliye idaresinin ve aidat mükellefinin işlem yükünü azaltmak verginin gelirin doğuşundan çok kısa bir zaman içinde maliye dairesine geçmesini sağlamak ve nihayet verginin mükellef üzerindeki psikolojik etkisini gidermektir
2 Muhtasar Beyannamenin Demeç Şekli ve Zamanı: Kazanç vergisi mükellefin veya vergi sorumlusunun beyanı (bildirimi) üzerine tarh (vergi hesaplama) edilir Mükellef ilgili aidat tevkifatlarını (stopaj aidat kesintisi) muhtasar beyanname yüklemek ve doldurmuş olduğu beyannameyi emrindeki olduğu ödenti dairesine vermek sureti ile bildirir Muhtasar beyanname aylık ya da üç aylık dönemler itibari ile
düzenlenip verilebilir Oysa üç ayda bir muhtasar şartname verme imkanından yararlanabilmenin koşulları vardır Üç aylık şartname tahsis etmek isteyen mükelleflerin aşağıdaki şartların tümünü taşıması gerekmektedir:
Çalıştırdıkları hizmet erbabı sayısı 10 ve daha az olmalıdır
Yapılmış tevkifatlar aralarında zirai mahsul bedellerinden üretilmiş tevkifat bulunmamalıdır
Üç aylık dönemler halinde muhtasar şartname verileceği aidat dairesine evvelden bildirilmiş olmalıdır
Ziraî mahsul bedelleri üzerinden tevkifat yapanlar hariç almak üzere çalıştırdıkları hizmet erbabı sayısı 10 ve daha eksik olanlar 94 maddeye göre yapacakları tevkifatla ilgili muhtasar beyannamelerini emrindeki bulundukları aidat dairesine önceden söylemek şartıyla her
ay yerine Ocak Nisan Temmuz ve Ekim aylarının yirmiüçüncü günü akşamına dek verebilirler (GVK madde 98)
Ekim Kasım Aralık dönemi için 23 Ocak
Ocak Şubat Mart dönemi için 23 Nisan
NisanMayıs Haziran dönemi için 23 Temmuz
Temmuz Ağustos Eylül dönemi için 23 Ekim akşamına muhtasar beyanname verilir
GVK 94 maddesi gereğince aidat tevkifatı yapmaya zoraki olanlar bir ay içinde yaptıkları ödemeler veya tahakkuk ettirdikleri karlar ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri ertesi ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar(VUK 17042007 371 sıra numaralı tebliğ) ödeme ya da tahakkukun yapıldığı yerin alt olduğu ücret dairesine bildirmeye mecburdurlar (GVK madde 98) Sene sonlarında tahakkuk ettirilen mevduat faizlerinden kesilecek vergilerin bildirilmesi için bu vakit bir ay uzatılır
Muhtasar şartname verilecek ay 23 günü tatil gününe geliyorsa takip eden ilk iş gününe değin beyanname verilebilir Mükellef aynı belediye sınırları içinde muhtelif yerlerde yapılan ödeme ve tahakkuklar ile bunlara ait vergileri bir merkezden bildirilebilir
Muhtasar beyannameler süresi dahilinde emrindeki olunan vergi dairesine elden verilebilir ya da taahhütlü iadeli taahhütlü posta ile gönderilebilir EŞartname uygulamasından yararlanabilenler eloktronik ortamda beyannamenin kanuni olarak teslim etme süresinin bittiği iş günü saat 24:00 ’ a değin gönderebilirler
3 Vergi tevkifatı yapacaklar: Millet yöneticilik ve müesseseleri
İktisadi halk müesseseleri
Ticaret şirketleri
Meslek ortaklıkları
Dernekler vakıflar ve bunların iktisadi işletmeleri
Yatırım fonu yönetenler
Hakiki gelirlerini açıklama etmeye mecburi olan ticaret ve bağımsızlık iş erbabı
Zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına kadar saptayan çiftçiler listede sanılan ödemeleri nakden ya da hesaben yaptıklarında ödeme yaptıkları kişiler adına belirtilmiş oranlarda tevkifat yapmaya mecburdurlar
4 Muhtasar Beyannamenin İçeriği: GVK madde 99 ’a göre muhtasar beyannamede aşağıdaki bilgilerin gösterilmesi gerekir:
1 Tevkifat yapanın adı ve soyadı ya da ünvanı ile adresi;
2 Muhtasar beyannamenin ilgili bulunduğu ay ya da aylar
3 Aylık aidat bordrolarının icmali
Hizmet erbabının sayısı
Hizmet erbabına bahşedilen ücretler tutarı
Ücretlerden yapılan vergi tevkifatının(aidat kesintisi) tutarı (Üç aylık muhtasar beyannamelerde her avuç içi ait bordronun icmali farklı gösterilir)
4 Vergi tevkifatına emrindeki diğer ödemeler
İstihkak sahibinin(ödeme yapılan birey) adı ve soyadı ile meslek adresi varsa tabi bulunduğu aidat dairesi ve mükellef hesap numarası
Ödemenin nev'i (türü)
Ödemenin miktarı
Ödemeden yapılan vergi tevkifatı
5 Muhtasar beyannamenin tanzim(düzenleme) tarihi ve yetkili imza
Tevkifata emrindeki menkul anapara iratları ile bunlardan yapılan ücret tevkifatı nev'i itibariyle icmalen ayrı bir muhtasar beyannameye alınır
5 Aidat Tevkifatı Yapılacak Ödemeler ve Vergi Kesinti Oranları: Ücret tevkifat oranları Maliye Bakanlığı göre düzenlenirÜcretler için uygulanacak kazanç vegisi oranları her yıl düzenlenir bu nedenle tevkifat oranları yıllara kadar değişim gösterebilir
Gelir vergisi kanununun 94 ile geçici 61 64 67 68 ve 69 maddesine göre bazı tevkifat oranları
Yılı Ödenti Gelirlerine Uygulanacak Kazanç Vergisi Oranları:
KAZANÇ VERGİSİ ORANLARI
Yılı Aidat Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Oranları
8700 Yeni TL dek %15
22000 Yeni TL sinin 8700 TL si için 1305 TL fazlası için %20
50000 Yeni TL sinin 22000 TL si için 3965 TL fazlası için %27
50000 YTL sinden fazlasının 50000 TL si için 11525 TL fazlası için %35
Ödenti Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Oranlarının tutarlar
İşverenler hizmet erbabına ödedikleri ücretlerden yaptıkları ödenti tevkifatını aidat bordrosunda göstermeye mecburdurlar Ücretlerden kazanç vergisi ve damga vergisi kesintisi yapılır
Ücretler için uygulanacak damga vergisi oranı binde 6 (%06) ’ dır Vergi bordrosunda bulunan kazanç vergisi ve damga vergisi kesintileri toplamı muhtasar beyannamede gösterilir
6 Verginin Ödeme Şekli ve Zamanı: Ödenti tevkifatı yapmaya zorunlu olanlar bir ay içinde yaptıkları ödemeler ya da tahakkuk ettirdikleri karlar ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri ertesi ayın yirmi üçüncü günü akşamına kadar ast oldukları ücret dairesine bildirmeye ve yirmi altıncı günü akşamına dek da ödemeye mecburdurlar Üç aylık bildirimde bulunanlar da ilgili dönemin 23 günü akşamına dek bildirimde bulunup altı gün sonradan 26 günü akşamına değin ödeme yapmak zorundadırlar (VUK 17042007 371 sıra nulu bildiri)
Seçme Parça *
